随着中小企业的发展，企业规模从传统的、落后的小规模企业，发展到由一个总公司出资注册成立的多个独立的法人企业，进而发展成为企业集团。股权合作的规模在扩大，要求企业内部管理水平不断加强，建立与完善股权合作管理规范显得非常重要及必要。以下从股权合作管理规范应包括的内容及关注的问题等角度来说明如何建立与规范股权合作内部控制制度。
一、股权合作管理规范应包括的内容
根据内部控制基本规范的要求，股权管理规范应包括控制目标、管理风险与关键环节控制、部门/岗位职责、控制程序与规范和内部流程与控制。
(一)股权合作管理风险
公司应根据企业的经营特点和合作方向，确定股权合作的管理风险，经调研，企业的主要股权合作风险为：
1.合作项目未经科学、严密的评估和论证，可能因决策失误导致重大损失
2.合作业务未经适当审批或越权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失
3.项目合作超出了企业的合作实力，导致因现金流不足，无法及时完工投入生产
4.因被收购公司的企业文化与本企业存在巨大差异，导致企业经营整合失败
5.合作项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障合作安全和合作收益而导致损失
6.合作项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损
7.没有取得规范的股权合作证明文件，可能造成公司权益受损
8.转让合作未及时收回现金，可能造成损失。
(二)股权合作管理关键环节控制
企业根据股权合作的特点及可能存在的风险，分析列举了应重点关注的6 个关键控制环节如下：
1.职责分工与授权批准控制：机构设置和人员配备应当科学、合理，权限范围和审批程序应当明确规范;
2.合作可行性研究与评估控制：合作项目建议书和可行性研究报告的内容真实、可靠，支持可行性的依据充分、恰当，合作合同或协议的签订应征求法律顾问的意见;
3.合作决策控制：应根据集团公司董事会(或类似机构)批准的年度投
资计划，按职责分工和审批权限进行决策审批;
4.合作项目的执行控制：合作实施方案科学、完整，指定专人及时对合作项目进行跟踪管理，对合作收益的确认应符合规定;
5.对合作处置的审批与执行控制：应制定明确、规范的合作处置方
式和程序，与合作处置有关的文件资和凭证记录真实完整;
6.对合作绩效的评估与执行控制：对派驻被合作企业的有关人员应建立适当报告、业绩考核与定期轮岗制度。
(三)部门和岗位职责
企业应根据生产经营特点，规定企业内部各部门及岗位职责分工要求，明确岗位分工，不相容岗位相分离，建立内部牵制制度，这是建立内部控制制度的基本要求。合作业务不相容岗位至少应当包括：
1.合作项目的可行性研究与评估;
2.合作项目的决策与执行;
3.合作处置的审批与执行;
4.合作项目绩效评估与执行。
(四)股权合作控制程序及规范
主要从合作授权与批准、股权合作决策程序、公司合作的申报审批、股权合作的执行、股权合作的处置等方面规范了股权合作的管理。按股权合作发生的次序，以流程图的形式予以规范，并以表格形式列示风险控制矩阵。
流程图中应列示但不限于：流程编号、主流程、子流程、风险点编号，对风险点以彩色标志予以区别，并注明风险点编号。
风险控制矩阵应列示但不限于：流程编号、主流程、子流程、风险点编号、风险点描述、风险重要性水平、控制点编号、控制活动描述、控制活动、控制责任科室/岗位、实施文档等内容。风险控制矩阵中的流程编号、主流程、子流程、风险点编号及控制点编号应与流程图相关内容相对应。
二、股权合作管理中应正确处理好各方面的关系
第一，科学决策是核心。企业合作目标要明确，要根据企业发展规划及宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素科学确定投合作目标和规划。在决策前，企业应组织财务、经营、生产、技术等职能部门成立合作可行性调研小组，对被合作项目进行全面的、深入的调研，制定科学合理的合作方案。在调研时，可聘请会计师事务所、律师事务所等中介机构参与。
第二，制度建设是基础。企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善股权合作管理制度，强化股权合作内控管理。但刚有制度，不严格执行也无法达到预期的目的。企业应按制度规定严格履行各项审批手续，不得越权审批。
第三，业务流程是重点。企业在设计股权合作活动相关内控制度时，应该重点明确各种股权合作活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。
第四，风险控制点是关键。在股权合作活动较为复杂的情况下，内部控制不可能面面俱到。因此，企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点，以提高内部控制的效率。
三、结束语
对股权合作管理进行规范管理，建立严格的内部控制制度，按不相容职务相分离的原则，明确各部门、各岗位的职责及分工，分析指出主要风险控制点和关键控制环节，并提出相关改进措施，最大限度地减轻企业的合作风险。
